案例分析

第四章知识点2案例

2. 请点评下面HG股份有限公司现金支出业务内部控制制度的利弊。

该公司各支款业务部门由报销人员填制各种费用支出的原始单据,并签字或盖章,然后送交各业务部门负责。各业务部门主管根据计划或有关规定对送达的付款原始凭证进行审批之后签字或盖章,并转送财会部门。

公司没有专设审核人员,由财会主管负责日常审核工作。财会主管根据财务制度的规定审核各业务部门送交的待报销原始凭证,并签章确认。公司设出纳人员一名,主要负责根据财会主管审核批准的付款原始凭证付款,并在付款原始凭证上加盖“现金付讫”印章;在付款后根据付款原始凭证填制内部转账通知单一式两联(一联留存财会部门,凭此登记记账凭证;另一联送交业务部门,通知已划款);根据付款原始凭证和内部转账通知单及时填制付款记账并签章;在每日终了结出现金日记账余额,并将库存现金实存数额与现金日记账余额相互核对;对发现的长短款情况及时报告财会负责人。

公司专设负责现金支出业务的会计人员一名,负责汇总已复核的付款凭证,编制记账凭证汇总表,之后据以登记现金总账。

按公司财务制度规定,财会主管每月要对出纳人员所做的库存现金账实核对工作进行至少两次定期抽查;每月终了财务主管应将现金日记账余额与总账余额进行互相核对,对发现的不一致或出纳人员上报的长短款情况及时进行妥善处理。

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