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案例分析

案例分析

网站: 国开学习网
课程: 会计制度设计
图书: 案例分析
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日期: 2019年07月24日 星期三 14:58

第二章知识点3案例1

【案例】关于企业盈利结构与利润质量

1.某企业税后政府补助与所得税减免占净利润比例2008年28.89%、2009年28.6%、2010年23.53%,该企业经营成果状况如何?

2.政府补助与所得税减免具有持续性吗?

3.营业利润、利润总额与净利润哪个持续性最强并代表企业竞争力?

案例分析:

第二章知识点6案例1

【案例】关于信息披露的法定责任

1.中国证监会行政处罚决定书〔2011〕17号称,经调查发现五粮液(000858.SZ)信息披露存在以下违法事实:(1)五粮液关于四川宜宾五粮液投资(咨询)有限责任公司对成都智溢塑胶制品有限公司在亚洲证券有限责任公司的证券投资款的《澄清公告》存在重大遗漏;(2)五粮液在中国科技证券有限责任公司的证券投资信息披露不及时、不完整;(3)五粮液2007年年度报告存在录入差错未及时更正。上述事实是怎样的违法行为,具体涉及到哪些规定?

2.信息披露的法定责任。

案例分析:

第二章知识点7案例1

【案例】关于财务报告分析的使用对象与财务报告分析范围

1.提供给会计部门领导与其他业务部门领导的财务报告分析的专业化程度会有区别吗?

2.财务报告分析的内容取决于分析的范围吗?

案例分析:

第三章知识点1案例1

案例分析:企业活动与会计科目的对应关系

1.中国石化(600028.SH)在经由内部员工举报情况下,查明下属广东石油分公司购进茅台酒480瓶、红酒696瓶,货款共计158.90元,认定是该下属公司总经理违纪违规行为,中石化处理决定中包括用卖掉的酒的款项用来平账,若没有平账则将剩余的酒作为违纪违规物品销售。如果还原该事件中的会计活动,首要问题就是百万巨款买酒应该通过怎样的会计科目加以反映。

2.中石化调查组的结论是已经消费的613瓶红酒是业务接待,需要由广东石油分公司总经理个人承担,而内部举报人披露的买酒发票是三张增值税发票与一张提货单,这意味着广东石油分公司进行了怎样的会计处理?

3.上述会计处理可能会产生怎样的后果?

案例分析:

第三章知识点2案例1

1.据全国打击发票违法犯罪活动协调小组相关负责人介绍,我国2010年共破获发票犯罪案件9490起,捣毁发票犯罪窝点3291个,打掉作案团伙1593个,抓获犯罪嫌疑人9319人,缴获假发票6.6亿余份。2010年12月20日国务院发布了《中华人民共和国发票管理办法》并于2011年2月1日起施行,而自2011年5月1日起施行的《刑法修正案(八)》相应地增加了“虚开发票罪”与“持有伪造的发票罪”。试列举虚假发票的一些常见类型。

2.谈谈你对发票的理解。

案例分析:

第三章知识点3案例

1.有些私营企业为了逃避税收,常常借故不建立账簿或建立明、暗两本账,还有的伪造或者变更经营账册。设置会计账簿是企业的一种法定责任吗?

2.通过相关资料的查阅,试述设置会计账簿法律责任的基本要点。

案例分析:

第三章知识点4案例

案例分析:对企业会计核算程序的总体要求

1.在会计核算实践中,企业可以有多种会计核算程序的选择,比如有些企业采用记账凭证账务处理程序,而另外一些企业可能选用科目汇总表账务处理程序,即使不同企业选择了相同会计核算程序,也存在着一定的差异。这种情况意味着企业在使用会计核算程序上具有很大的选择权吗?没有相关规定在对企业会计核算程序进行着直接规范?

2.通过查找相关资料,分析对企业会计核算程序的间接规范。

案例分析:

第三章知识点5案例

案例分析:内部信息传递与会计制度设计

1.财政部会计司《企业内部控制应用指引第17号—内部信息传递》讲解提到通过财务会计资料获取内部信息;

2.财政部会计司《企业内部控制应用指引第17号—内部信息传递》讲解要求内部报告起草与审核的岗位分离,内部报告在传递前必须经签发部门负责人审核;

3.财政部会计司《企业内部控制应用指引第17号—内部信息传递》讲解认为企业应通过审计委员会监督管理层对财务报告施加不当影响的行为,防止虚假财务报告现象的发生。

4.结合上述三方面内容谈谈内部信息传递与会计制度设计的关系。

案例分析:

第四章知识点1案例

1. 某公司出纳员对公司的货币资金业务管理和核算的相关规定不甚了解,出现了如下事件:

一是在本年度7月11日和20日两天的现金业务结束后的现金清查中,分别发现现金短缺150元和现金溢余200元,对此他经过检查没有发现原因。他为了维护面子和息事宁人,同时考虑到两次账实不符的金额较小,因此,他决定短缺部分自己补齐,现金溢余部分自己暂时收起。

二是该公司经常对其银行存款的实有数额心中无数,甚至有时会影响到公司日常业务的结算,因此公司经理指派有关人员检查一下出纳员的工作,结果发现,出纳员每次编制银行存款余额调节表时,只根据公司银行存款日记账的余额加或减对账单中企业的未入账款项来确定公司银行存款的实有数,而且每次做完此项工作以后,出纳员就立即将这些未入账的款项登记入账。

问题:出纳员对这两件事情的处理是否正确?为什么?该公司应设计怎样的货币资金管理制度。

案例分析:

第四章知识点2案例

2. 请点评下面HG股份有限公司现金支出业务内部控制制度的利弊。

该公司各支款业务部门由报销人员填制各种费用支出的原始单据,并签字或盖章,然后送交各业务部门负责。各业务部门主管根据计划或有关规定对送达的付款原始凭证进行审批之后签字或盖章,并转送财会部门。

公司没有专设审核人员,由财会主管负责日常审核工作。财会主管根据财务制度的规定审核各业务部门送交的待报销原始凭证,并签章确认。公司设出纳人员一名,主要负责根据财会主管审核批准的付款原始凭证付款,并在付款原始凭证上加盖“现金付讫”印章;在付款后根据付款原始凭证填制内部转账通知单一式两联(一联留存财会部门,凭此登记记账凭证;另一联送交业务部门,通知已划款);根据付款原始凭证和内部转账通知单及时填制付款记账并签章;在每日终了结出现金日记账余额,并将库存现金实存数额与现金日记账余额相互核对;对发现的长短款情况及时报告财会负责人。

公司专设负责现金支出业务的会计人员一名,负责汇总已复核的付款凭证,编制记账凭证汇总表,之后据以登记现金总账。

按公司财务制度规定,财会主管每月要对出纳人员所做的库存现金账实核对工作进行至少两次定期抽查;每月终了财务主管应将现金日记账余额与总账余额进行互相核对,对发现的不一致或出纳人员上报的长短款情况及时进行妥善处理。

案例分析:

第四章知识点3案例

3. 某民营企业仓库保管员负责登记存货明细账,以便实现对仓库中的存货项目进行永续记录。该仓库保管员在收到验收部门送交的存货和验收单后,根据验收单登记存货明细账。日常若需要原材料,使用部门可直接填写领料单领取,仓库保管员根据领料单发出原材料。由于辅助材料用量较少,无需填写领料单而直接领取,剩余辅助材料由领用部门自行保管而不用通知仓库。仓库保管员偶尔会对存货进行实地盘点。

要求:试分析该企业在存货管理环节存在的可能漏洞。同时请大家思考下建立科学合理的存货业务会计制度应注意哪些问题?

案例分析:

第四章知识点4案例

4. 某省财政监督检查局对A公司进行的会计信息质量检查中,发现如下现象:

(1)该公司2013年4月外购一项专利技术,入账价值为90万元,仅有使用部门和卖方签订的合同,而没有相关技术分析与可行性分析文件,也没有管理部门的审批文件及验收交付单证。

(2)在检查该公司无形资产摊销时发现2013年12月以前各月无形资产摊销都是18万元,而12月份却摊销了216万元,比平时月份高出12倍,并且计提了无形资产减值准备16万元。深入调查并未发现该项无形资产减值迹象的证据,该公司也未能提供有关摊销方法变更的审批程序文件。

(3)在检查该公司无形资产转让业务时,存在向其他公司转让已入账的商标使用权,该商标权的账面摊余价值为9.2万元,双方协商作价4.3万元,所得收入计入“营业外收入”。深入调查的事实是该公司销售部门擅自与长存公司签订商标权出售协议,并由销售部门工作人员办理的相关的出售手续。该商标对A公司还有较大的使用价值。

要求:A公司在无形资产的购入、管理、处置上存在哪些可能的漏洞?

案例分析:

第五章知识点2案例

案例:《企业会计准则第1号—存货》与产品成本核算基础工作

1.《企业会计准则第1号—存货》第七条规定“存货的加工成本,包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用。制造费用,是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。企业应当根据制造费用的性质,合理地选择制造费用分配方法。”这条规定意味着成本核算基础工作还包括哪些内容?

2.《企业会计准则第1号—存货》第八条规定“存货的其他成本,是指除采购成本、加工成本以外的,使存货到达目前场所和状态所发生的其他支出”。这条规定实际上指出了企业成本核算一般应设置哪些产品成本项目?“存货的其他成本”对产品成本项目的设置有怎样的影响?

案例分析:

第五章知识点3案例

案例:关于生产流程与产品成本核算程序

某纺织企业的生产流程描述如下:

某纺织企业生产流程
图5-3 某纺织企业生产流程

1.通过查询色织面料生产的相关知识,试分析该企业的生产特点。

2.该纺织企业的成本核算对象是什么?总体上应该采用哪一种成本核算程序?

3.对于不同的具体成本核算对象,考虑到管理要求,还可能使用特定的成本核算方法吗?

案例分析:

第五章知识点4案例

案例:制造费用分配与作业成本核算

1.实践中在各种产品之间分配制造费用,较为普遍的做法是选用直接人工工资或直接人工工时作为分配标准。制造费用不同明细项目广泛采用这种统一做法的假设是什么?会遇到怎样的挑战?

2.《企业会计准则第1号—存货》第七条规定“企业应当根据制造费用的性质,合理地选择制造费用分配方法。”该规定是否意味着制造费用不同明细项目可以选择不同的分配标准?即是否可以采用分类计算分配率(类别分配率)分配制造费用?

3.在计算制造费用明细项目类别分配率时,分类标准是什么?

4.品种法、分批法与分步法作为三种基本成本核算方法的最大不足是什么?如何改进呢?

案例分析:

第六章知识点3案例

案例

某服装生产企业根据生产需要向供应商采购各种布料,采购合同规定应采取赊购的方式,并在验货后两个月内付款。请你对该企业应付账款业务设计一套内部控制方法。

案例分析:

第六章知识点4案例

案例

关于负债的论述:以自产产品发放给职工的非货币性福利,应根据受益对象按照该产品公允价值计入相关资产成本或当期损益,同时确认应付职工薪酬。你认同这种做法吗?试分析并说明理由。

案例分析:

第六章知识点6案例

下述是两个关于负债的论述:

1.企业将从联营企业分得的利润直接追加了投资,会计账务处理时借记“应付利润”账户与贷记“实收资本”账户。

2.企业将年终对机器设备保养维修期间支付的工人工资及提取福利费直接记入“营业外支出”账户。你认同这两种做法吗?试分析并说明理由。

案例分析:

第七章知识点1案例1

资料一:

目的:实收资本与资本公积的关系

问题:

1.试分析将所有者投入资本划分为实收资本与资本公积两部分内容的原因。

2.资本公积可以转增实收资本吗?

3.资本公积可以全部转增实收资本吗?

4.资本公积转增实收资本后需要办理公司登记吗?

案例分析:

第七章知识点1案例2

资料二:

ABC有限责任公司由甲、乙、丙共同出资设立,注册资本200万元。其中,甲占60%,以现金120万元投资,款项已存入银行;乙占25%,以一台设备投资,按投资协议约定的价值为50万元,已办理产权转移手续;丙占15%,以一批原材料投资,按投资合同约定的价值为30万元,材料已验收入库。该公司成立3年后,经股东会表决通过,决定用资本公积和盈余公积各50万元转增资本,已办妥相关手续。在第4年,因经营环境发生重大变化,经股东会表决通过,决定减少其注册资本100万元。在报经批准并履行必要的公告义务后,该公司以银行存款支付减资款。根据以上情况,为该公司设计实收资本业务的会计核算制度。

案例分析:

第七章知识点2案例1

问题一:

某外商投资企业拟接受固定资产捐赠,捐赠方无法提供该项固定资产的价值,请你对该项业务的内部控制方法和核算方法做出设计。

案例分析:

第七章知识点2案例2

问题二:理解资本公积金不得用于弥补公司亏损的涵义<

1.资本公积可以用于弥补公司亏损吗?

2.为什么禁止资本公积金弥补公司亏损?

案例分析:

第七章知识点4案例

GH股份有限公司原为法人(甲方)和两位自然人(乙方和丙方)组成的多元投资设立的公司,原注册资本和实收资本只有50万元,于2014年初设立,经过两年多的经营,取得了一定的经济效益,但还没有进行过股利分配。2015年5月,GH公司提出增加注册资本和实收资本50万元,正委托某会计师事务所进行增资验资。

GH公司提供了经过修改后的章程与相关增资验资所需的文件资料。GH公司已经召开股东会议,全体股东同意以未分配利润办理增资验资手续,并有股东会议的书面决议,其转增资本的基准日期为2015年5月1日。基准日会计报表反映:期末实收资本50万元,盈余公积6万元,未分配利润54万元,所有者权益合计110万元 。

某注册会计师审核了该公司股东会议决议:以未分配利润转增注册资本和实收资本50万元,各股东按原投资比例转增,其中,甲方以未分配利润转增资本20万元,转增后,仍占注册资本和实收资本的比例为40%;乙方以未分配利润转增资本15万元,转增后,仍占注册资本和实收资本的比例为30%;丙方以未分配利润转增资本15万元,转增后,仍占注册资本和实收资本的比例为30%。

试分析GH公司以未分配利润转增资本是否合乎相关法律规定。

案例分析:

第七章知识点5案例1

问题一

目的:理解重要会计政策内容与形成前期差错的情形

1.企业应披露哪些重要会计政策?

2.形成前期差错的情形主要包括哪些?

案例分析:

第七章知识点5案例2

问题二

某企业在前期将某项内部研发项目开发阶段的支出计入当期损益,而当期按照《企业会计准则第6 号——无形资产》的规定,该项支出符合无形资产的确认条件,应当确认为无形资产。试分析这一做法属于会计政策变更还是会计估计变更。

案例分析:

第七章知识点5案例3

问题三

企业原采用双倍余额递减法计提固定资产折旧,根据固定资产使用的实际情况,企业决定改用直线法计提固定资产折旧。试分析这一做法属于会计政策变更还是会计估计变更

案例分析:

第八章知识点1案例

目的:收入、费用的特征及确认条件与配比原则

1.试阐述收入特征及确认条件。

2.试阐述费用特征及确认条件。

3.如何理解配比原则?

案例分析:

第八章知识点2案例1

资料一:关于销售商品收入的确认与计量

1.A公司将一批商品销售给B公司,B公司已经按照A公司发票账单支付了购货款并取得了提货单,但A公司尚未向B公司移交商品。试问该种情形是否满足某项销售商品确认的条件?

2.M公司向N公司销售一部电梯,该电梯已经运抵N公司,发票账单已经交付并收到部分购货款。合同约定M公司负责该电梯安装,经N公司验收合格后支付剩余货款。试问该种情形是否满足某项销售商品确认的条件?

3.C公司与D公司协议约定前者向后者销售一大型设备。C公司协议约定E公司为该大型设备生产一主要部件,该主要部件价格为C公司认定的E公司为其发生制造成本的110%。C公司已将该大型设备运抵D公司并收到货款,但E公司尚未将其生产的主要部件制造成本数据交C公司认定。试问该种情形是否满足某项销售商品确认的条件?

案例分析:

第八章知识点2案例2

资料二:

某公司是一家大型企业,长期以来商品销售都采用提货制,今年全部改为发货制,但最近经常发生差错。经调查,除了管理上的一些问题以外,该公司发货单的设计为一式三份,一份为销售部门联,一份为仓库联,另一份为提货出门联。

要求:

(1)该公司现在发货单的设计是否可行?发货单的设计存在哪些不足?

(2)请为该公司设计发货制下的发货单(要求指明每份发货单的用途)。

案例分析:

第八章知识点3案例

目的:影响企业利润水平的因素

1.根据已学知识列出毛利率或营业成本率的计算公式,归纳影响它们的最主要两个因素。

2.在企业营销与研发能力既定情况下,提高毛利率或下降营业成本率的最主要方式是什么?

3.会计核算方法会影响到毛利率或营业成本率的计算吗?

案例分析:

第九章知识点1案例

案例:从分部报告到责任报告

1.企业为什么还要将完整的财务会计信息以分部信息的方式进行披露?哪一个具体会计准则规范着分部信息披露?

2.可以将业务分部与地区分部理解为两类责任主体吗?

3.内部控制制度有具体的责任主体吗?

4.如何理解责任会计制度的责任主体的特定性?

案例分析:

第九章知识点2案例

案例:海尔“战略业务单元(SBU)”与企业责任中心

1.海尔集团2008年全面推行“战略业务单元(SBU,Strategical Business Unit)”,其意图是将每位员工都视为一个SBU以保证集团战略的实现。SBU本质是基于“市场链”管理而将每个人作为一个单位、一个主体。日本能率协会专家到海尔调研SBU后认为如果成功地将每位员工经营成SBU,则海尔就具有了最强的竞争力。如何理解“将每位员工经营成SBU”?

2.资源存折是海尔集团推行的SBU管理工具。以整体厨房事业部为例,每位设计师就是一个SBU,他在海尔有个“资源存折”,其调研、开发样机、差旅费、工资等都从自己资源存折中支取,而资源存折收入则源自设计师所负责产品型号的销售提成。资源存折收入减去资源存折支出就是利润,个人收入等于利润ⅹ0.5%ⅹ系数。你对这样的核算过程有怎样的评价?

3.SBU管理工具实现了损益表、日清表与人单酬表的合一。比如海尔损益表“收入”由“益”与“损”构成,前者指SBU收入,后者是非SBU收入。“损”收入不可持续是差距,要通过“日事日毕,日清日高”管理模式关闭差距,就有了“日清表”。SBU激励机制是“人单酬表”,通过把为客户创造价值按竞争力水平分为分享、提成、工资、亏欠和破产而确定SBU收入。这样做的实质是什么?

4.试分析海尔集团在上述内容间的作用。

案例分析:

第九章知识点3案例

案例:内部结算价格确定的基本做法

1.美国管理会计师协会(IMA,Institute of Management Accountants)的一项调查显示,118家样本企业中有38家(32.2%)使用实际成本、12家(10.2%)计划成本、42(35.6%)家成本加利润、26(22%)家市场价格。企业内部交易与外部交易有本质区别吗?

2.内部结算价格确定的一些基本做法:(1)红豆集团产品、半成品、服务和人工的内部转移采用市场价格计算,由财务部与企管部共同制订,随市场变化而变化,通过“内部银行系统”来实施。(2)青岛啤酒股份有限公司内部转移价格按成本(包括税金)加上小额利润而制订,由财务部门与销售部门共同计算。(3)武汉钢铁(集团)公司内部产成品销售使用市场价格、其他产品为协议价格、原材料购买为市场价格或协议价格、能源介质为实际成本、备件及工具与辅料为市场价格或协议价格或实际成本、综合服务为市场价格。(4)攀钢集团为产品(半成品)、原材料及辅助材料、备品备件、劳务(收费)等制订内部转移价格,其中备品备件按采购成本结算,其余由财务部门制定。多样化内部结算价格确定方法意味着什么?

案例分析:

第九章知识点4案例

案例:理解责任会计核算的基本内容

1.责任成本是指特定责任中心的全部可控成本。某企业甲基本生产车间只生产A产品,并且该基本生产车间就是企业的一个成本中心,那么该基本生产车间实际生产费用就是其责任成本吗?如果不是可考虑哪些方法以得到责任成本?

2.企业正常生产计划外还频频接受例外订单,这种情形的发生会造成生产部门与销售部门间的冲突吗?如何协调两部门活动从而使它们达成一致?

案例分析:

第十章知识点1案例1

问题一:手工会计信息生成与会计业务流程标准化

1.阐述企业会计目标及手工会计信息生成的基本内容。

2.试列举会计信息化对手工会计信息生成方式的改变。

3.企业会计信息化的基础工作(前提条件)是什么?

案例分析:

第十章知识点1案例2

问题二:企业会计信息化总体设计的基础

1.试分析《企业内部控制基本规范》(财会[2008]7号)第七条的规定对企业会计信息化设计的影响。

2.《企业内部控制基本规范》(财会[2008]7号)第二十八条与第四十一条的规定共同说明了什么?

案例分析:

第十章知识点2案例

问题:手工会计信息生成与信息化会计信息生成的关系

1.信息化会计信息生成是对手工会计信息生成方式的完全颠覆吗?

2.信息技术实施于会计信息生成会对内部控制产生特定的风险吗?

案例分析: